村级经费会计核算探析

   台前县农村综合改革工作办公室  王建亮

按：目前，农村综合改革诸多方面的工作还处在试点阶段，其特点是新政多、变化大、时效强、任务精细、落实具体，在工作推进的过程中，需要基层财政干部尽快摒弃“临时抱佛脚，干到哪算哪”的传统工作方法，针对遇到的问题，不断创新观念、创造经验。为进一步激发农村综合改革的生机和活力，自本期起，我们将开设“基层声音”专栏，及时刊发来自基层财政干部的探讨和思索，努力以集体的智慧谋划农村综合改革工作，努力以作风的转变促进农村综合改革工作，努力良性互动增强农村综合改革工作的前瞻性、预见性和针对性。

    村级经费属于“村财乡理”的范畴，在资金拨付程序上又涉及到“乡财县管”制度。在进行村级经费的会计核算时必须将“村财乡理”和“乡财县管”制度有机结合起来，才能使村级经费的资金拨付直达快捷，会计核算准确、清晰、规范，会计资料真实、完整，会计信息真实、可靠，从而确保村级经费落实到位，促进村级组织正常运转。本文就我县如何规范处理村级经费的会计核算作如下探讨,供大家参考。

     一、村级经费的来源

免征农业税后，村级经费的来源主要包括农村税费改革转移支付资金、村集体经济收入和其它收入。

二、村级经费收支程序

县财政部门按季度将村级经费拨入乡财县管部，由乡财县管部根据乡（镇）财政申请，将资金拨付到乡（镇）会计工作站“村级经费专户”。

村级经费支出实行报账制。各行政村文书（或村会计）兼任报账员，报销单据须经村支部书记或村委会主任签字同意，村理财小组审查通过，乡（镇）领导审核批准后，由村报账员到会计工作站报账。会计工作站人员对单据进行复审后，符合财务制度规定予以入账，从“村级经费专户”中列支。违反财务制度和审批程序的，一律不予列支。

三、村级经费的会计处理

按现行体制，就我县来说，乡镇实行“乡财县管”，所属各村实行“村财乡理”制度，由乡镇会计工作站集中进行会计核算，按村设置账套（账簿），分村核算。现举例说明，假设ⅩⅩ村2011年1月份发生经济业务如下：

     1.由县财政按照预算拨入乡财县管部ⅩⅩ村村、组干部补助和办公经费6000元，乡财县管部将此款项及时拨入镇会计工作站。

     2.ⅩⅩ村将村办企业缴的利润5000元，交到镇会计工作站。

     3.ⅩⅩ村将变买废品1000元，交到镇会计工作站。

     4.按核定的村、组干部补助3000元兑付到个人存款折。

     5.征订2011年报刊费500元，按审批程序已进行审批。

     6.购买办公用品300元，按审批程序已进行审批。

     7.支付挖河等公益事业费1000元，按审批程序已进行审批。

    根据上述资料，ⅩⅩ镇会计工作站编制相关会计分录。

1. 收到村级经费时

借：银行存款                       6000

　　   贷：财政补助收入——村级经费     6000

2.收到村办企业缴的利润时

借：银行存款                 5000

贷：发包及上交收入         5000

3.收到变买废品收入时

借：银行存款                  1000

贷：其他收入                1000

4.兑付村、组干部补助时

借：管理费用——村、组干部补助      3000

贷：银行存款                      3000

5.支付报刊费时

借：管理费用——报刊费       500

贷：银行存款                500

6.支付办公用品款时

借：管理费用——办公费     300

贷：银行存款             300

7.支付挖河等公益事业费时

借：管理费用——公益事业费             1000

贷：银行存款                         1000

     按照《村集体经济组织会计制度》的规定，年终将损益类科目余额结转到“本年收益”科目，然后将“本年收益”科目余额，结转到“收益分配”科目。

     8.年终结转本年度各项收入时

借：财政补助收入——村级经费　　6000

　　       发包及上交收入　　　　　    5000

　　       其他收入　　　　　　　　    1000

贷：本年收益　　　　　　　　 12000

     9.年终结转本年度费用支出时

     借：本年收益　　　　　　　　       4800

贷：管理费用——村组干部补助　　　3000

　　　　   管理费用——办公费　　　　　　300

　　　　   管理费用——报刊费　　　　　　500

　　　　   管理费用——公益事业费　　　　1000

    10.最后将全年实现的收益总额，自“本年收益”科目转入“收益分配”科目，结算本年收益

借：本年收益       7200

        贷：收益分配　　　7200

    以上是我县在村级经费会计核算方面所作的一些探索，希望同行指正。