2017年的财政政策与财税改革

按：华夏新供给经济学研究院1月7日在深圳举办以“新供给 新经济新动能”为主题的2017年年会，特邀中国新供给经济学50人论坛多位知名专家为2017年如何深化供给侧改革，推动中国经济行稳致远把脉献策。新供给经济学50人论坛副秘书长、国家行政学院经济学部教授、博士生导师冯俏彬出席并发言，以下为文字实录。

　　今天我给各位汇报的题目是关于“2017年的财政政策与财税改革”。

　　前一段时间抨击特朗普的政策，说他提出了一个不可能的三角。从国内经济政策框架来看，从财税政策的基本背景，2017是供给侧改革元年，在中央经济工作会议上，财税和其他改革成为四大改革领域。在财政政策方面有一些基本的论调，这个是我们判断和预测2017年财政政策走势的一个基点。

　　在这个基点上我们看待2017年财政政策，同样现在也面临着不可能的三角，所以目标当中怎么样平衡?是我们2017年财政政策重点要考虑的问题。

　　要做到这三点，一是现在减税是必须要做的事情。第二个是增加支出，这个也是必须要做的事情。第三个必须是要提高赤字率。赤字率对这个讨论很多，去年达到3%，达到欧盟规定的上限的标准。对今年赤字率是提高一点?还是保持在30%左右的水平?我们有一些专家指出，国内的赤字率计算，目前来讲是名义赤字率。如果考虑到地方债，考虑到其他各种债务，这个数据，这个当然相当大，但是这个存在着广泛的争议。毋庸置疑从当前的形式上面来看，当前的经济发展和我们的需要，以及刚才讲的国际的形势上面来看，通过经济财政政策，这种情况下赤字率我们预估是在3%—3.5%左右。

　　第二个谈一下大家最关心的减税问题;

　　前一段时间大家有一个关于税赋的讨论，增进各方对税赋的认识。总体上我认为，减税的问题必须要多次、反复讲清楚，即基于政府收入看这个问题。这个表我在很多场合给大家展示过，想表示中国政府的收入，不完全只靠税收。税收在整个政府收入体系当中只能占一半左右，这个是什么意思?另一半的含义是我们政府另一半收入是靠税外拉来的，税与税外之间规范程度、法制程度，还有很多不一样，所以我们要选择这条道路，当然要走更加规范的道路，所以我们减税的基本趋向是以减幅为主，降税为主，这个是我们反复考虑的问题。

　　我们提过一个减税降费的5条，这5条总体来讲实际上是税、费、价并重。

　　我们国家政府收入体系你仔细看，里面真的非常混乱。比如说在费率体系当中有涉及到跟税差不多性质的东西，也跟价格相关的东西，甚至还有债务相近的东西，我们可以看到大量税、费、价你中有我，我中有你的情况，这里具体内容很多，我想重点讲在减税、降费当前，可以抓三个重点。

　　1、简并增值税率;

　　2、全面取消行政性收费;

　　有它特定的含义，指得意思是政府部门提供他职责范围内的公共服务时候，所发生的收费。一般讲质监部门提供商品质量检测，还有房屋登记部门，提供他本来职责范围内的房屋登记，这里面都有费的，行政费收费和税收有极强的相同性，所以要作为减税降费的重点。今天我们在深圳召开这个年会，深圳就是在早几年之前，他们全面取消行政性收费，大大优化了营商环境，促进了经济发展，今天上午我们看到深圳财政收入2016年达到7900亿，超过亚洲四小龙当中三龙，这个是他非常直接的效果。我们现在觉得其他的一些地方，也可能向深圳多学习。

　　3、合并残疾人就业保障金;

　　这个保障金是从1992年征收，后来绝大部分是由税务机关征收，征收刚性比较强。计费是按照当年职工在职工资，是按照职工工资1.5%聘请残疾人，如果没有聘请残疾人就要交钱。这两天我一直在琢磨这个事怎么形容?我后来想了一个比喻不一定恰当，因为雇佣残疾人就业这个事情，是为社会尽责，当然这个事情非常重要。但是为社会尽责任，对于企业来讲是他应该尽的义务，如果尽了义务，当然应该表扬。但是如果没尽义务就罚款，相当于让你学雷锋做好事，做了好事表扬你可以，可是没做好事就要惩罚你，后半段有点说不通，这里面又牵涉到复杂社团和事业单位改革的问题，这些问题就可以反应出来，我们政府，他的职能在过去非常大的时候，其他各个部门不管社团还是事业单位，跻身于政府之上，他们的收费都跟公权力之间有非常密切的关联。这种情况下要改革，真不是一个对的问题，就是一个整体改革的问题。

　　所以减税降费的重点，我觉得是在费上面，而费里面又涉及到后面的机构改革，政府机制调整等等事情，确实是一个牵一发而动全身的事情。

　　下面我汇报一下关于2017年财税改革;

　　在我们过去改革当中主要是三足鼎立之势，税收、预算和政府间财政体制。

　　现在来看，税收做了一半，财政体制改革刚刚起步，预算管理体制这方面大家工作做得比较好，基本上完成了到2020年之前建成现代财政制度的一半左右，那我们主要要做后面这一半。后面这一半涉及到财政体系和税收，那我们怎么样从地方收入体系中健全这个事情切入。

　　为什么从这里切入?因为大家在前面一段时间议论纷纷的比如说营改增，有的地方或者有的企业、部门反应减税效果不好，或者说自己没有减税。这当中我们看到财政部的领导和部门也回应，指出营改增是实实在在的减税，这一点是毫无疑问的，但是客观来说这个事情是就营改增论营改增的。实际上还有一套财政体系在起作用，这个角度切入既可以把财政体制改革弄到一起，另外也可以把税改集中放在一起来讲。

　　这方面涉及到地方政府在营改增之后，收入体系的问题，在地方政府收入不能解决的情况下，地方政府一定会想办法，比如说加大非税收入增收，另外想办法把土地价格抬高，最后造成大家反应全社会负担过重。从这个角度来讲，健全地方收入体系非常重要，大家知道今年中央工作经济会议上说到这个情况，要健全地方税收入，可是地方税比地方收入口径更大。

　　这种情况下当然来自于中央给的收入，第二个是地方税，地方税在这里面大家看到有适合地方收的税，这里的房产税、环境税我就不说了，我特别想指出关于消费税的问题。消费税是2017年财税改革的重点。消费税的改革，现在要特别防止一种倾向，扩大他的征收范围，或者只是限制于调整消费税征收范围。这当中消费系统改革，和我们此前主张的观点一样，他一定要放在整体改革的角度下来看待。什么意思?消费税的改革要放到我们税制转型，我们税制转型要从流转税转向所得税的转型。消费税这个问题上要非常明确定位他的位置是增值税的普通税种，这一点是我们在前期关于消费税研究当中一个很深的体会。

　　因为增值税是普遍增收的，假设我们把15%增值税调到13%，整个行业税赋有所下降，但是所有行业千变万化，以前适用相对比较高的税率的行业，比如说娱乐业原来是20%，调整到13%，就不平衡了。因此增值税调解的同时，旁边要有消费税，所以消费税的含义是有特别消费税种的定义，所以要把它放到增值税辅助税种来看待。

　　其他方面，地方政府除了有中央给的钱，自己收的税，另外也要费和基金收入，当然还要设计合理规则的地方债，另外通过PPP解决我们城镇化快速发展当中所面临的巨大资金需要。

　　总之2017年的财税政策和财政改革，我们认为实际上是在此前，我们整个2013年十八届三中全会，关于全面深化改革若干重大问题当中走到中层这个点上，后面要把前面决定要做的事情继续做好，但是在这个改革的过程当中，要非常注意的是要从总体的角度看待这些问题，防止我们在上半层出现的失误的出现，以上是我要汇报的内容，谢谢大家!